●  赵继红

　　广电部门“收支两条线”的特点

　　由于与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。广电部门实施“收支两条线”主要出于两个目的 ：（l）对现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建财务管理体系内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高效益。
　　与财政“收支两条线”相比，存在以下特点：
　　1、要考虑投入产出比，在实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而财政部门的收入和支出并没有必然的联系。
　　2、具有较强的“发散性”。在收入环节除了对已到账的现金进行管理，还要对应收账款进行管理；在支出环节则与支出体系相关，要“量力而行”，合理控制费用支出；收支又要与资产经营和资本运营相结合。对于行政单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线管理的“发散性”较弱。
　　3、现金流量管理在财务管理中处于核心地位，可以以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建财务管理体系和内部控制系统。

　　“收支两条线”资金管理模式的构建

　　“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：
　　1、资金的流向方面：要求各部门或各单位在内部银行设立两个账户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资金由内部银行或财务结算中心统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。
　　2、资金的流量方面：在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的账外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。
　　3、资金的流程方面：资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分：（1）关于账户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。
　　需要说明的是，收支两条线是一种内部资金管理模式，它与各个广电部门的发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。

　　落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

　　1、加强银行账户的管理。在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理，下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。
 　　2、强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支，还应采取措施进一步强调结算纪律，如当日收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不得白条抵库等。
　　3、以现金流转为核心来进行财务管理。这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益 ；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。因此，应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。
　　4、在实施收支两条线资金管理模式的过程中，应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。
　　此外，在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务结算中心的运行机制为依托，以求更好地提高资金管理效益（资本运营）。
　　(作者单位：淄博市广播电视局) 

　　来源：青年记者２００６年第２０期